Консультант-методолог по бухгалтерскому учету

Ответ на вопрос об учете акций на забалансовом счете 31

Вопрос

Здравствуйте Елена Павловна!

Пожалуйста, проконсультируйте нас по вопросу учета на новом забалансовом счете 31.

В инструкцию 157н внесены изменения приказом 124н от 06.08.15,в том числе введен  31 забалансовый счет " Акции по номинальной стоимости".
У нашего учреждения есть акции, учитываем их на счете 204.31, номинальная стоимость одной акции 30000р,  по бух.учету- 31000р после проведенной переоценки.
Вопрос такой: надо ли переводить с балансового счета 204 акции на забалансовый счет 31,и если да, то по какой стоимости?

Спасибо.

Ответ

В августе 2015г. принята новая редакция Инструкции №157н (Приказ Минфина России №124н от 06.08.2015г.) По приказу внесено много изменений, одно из которых коснулось добавления в перечень забалансовых счетов Единого плана счетов такого счета как 31 "Акции по номинальной стоимости".

Списывать со счета 20431 "Финансовые вложения" акции не нужно. Счет 31 "Акции по номинальной стоимости" добавлен для дополнительного анализа по акциям, а именно (п.389-390 Инструкции №157н) учет их по номинальной стоимости, а также аналитика по количеству, эмитенту и с указанием реестрового номера, присвоенного в реестре федерального имущества. В то время как на счете 20431 акции учитываются без количества и по первоначальной стоимости. В п.193 Инструкции №157н приведено: первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений. Переоценка финансовых вложений осуществляется на дату совершения операции, а также на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме приведенного примера изменения Инструкции №157н также изменения коснулись, например, счета 21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" - теперь к нему нужно вести детализацию доходов и расходов на забалансовых счетах 17 и 18. Некоторые введенные изменения вступят в силу только с 01 января 2016г. и даже с 01 января 2017г.